책소개

이 책은 세법을 다룬 이론서입니다.

저자소개

목차

제1장 세금과 세법 

 제1절 세법은 왜 배우는가? 3 

제2절 강의진행과 공부방법 4 

제3절 세금이란 무엇인가? 7 

제4절 조세국가의 형성 10 

제5절 세금과 근대 법치주의 12 



제2장 우리 세법의 헌법적 기초 

 제1절 우리나라 法治主義의 성립과 조세법률주의 16 

제2절 形式的 法治主義 21 

제3절 實質的 法治主義 30 

Ⅰ. 稅法의 입법상 지도이념 30 

 1. 효율과 조세중립성　　31 

 2. 보이지 않는 손　　32 

 3. 矯正的 세금과 Coase 정리: 효율은 조세중립성보다 큰 개념이다　　35 

 4. 공 평　　40 

 5. 경제조정과 조세지출　　41 

Ⅱ. 立法에 대한 헌법상의 제약 43 

 1. 재산권 보장　　43 

 2. 자유권과의 관계　　46 

 3. 평등과 공평　　49 

 4. 소급입법에 따른 과세　　55 

 5. 헌법적 가치의 충돌　　59 

 6. 법 인　　60 

Ⅲ. 요 약 61 



제3장 세법의 해석과 적용 

 제1절 세금문제에 관한 法源 64 

 1. 법률과 명령　　64 

 2. 행정규칙(행정명령)은 法源이 아니다　　67 

 3. 地方自治團體의 條例와 規則　　68 

 4. 조 약　　69 

 5. 기업회계　　69 

제2절 세법의 해석 69 

 1. 법해석이란?　　69 

 2. 유추와 확대해석　　71 

 3. 해석전거: 효율, 공평, 정합성　　77 

 4. 기업회계　　78 

제3절 요건사실의 확정과 추계과세 79 

Ⅰ. 입증책임의 분배 80 

Ⅱ. 추계과세 81 

제4절 실질과세 83 

Ⅰ. 차용개념 83 

Ⅱ. 조세회피행위의 재구성: 법형식과 경제적 실질 85 

 1. 조세회피행위란?　　85 

 2. 법적실질설과 경제적 실질설　　87 

 3. 경제적 실질에 관한 입법례　　87 

 4. 가장행위 이론과 실질과세　　88 

Ⅲ. 대법원 2008두8499(‘로담코’) 판결 92 

Ⅳ. 구체적 부인 규정 97 

제5절 ‘법대로’ 원칙의 타협 99 

Ⅰ. 신의성실의 원칙과 신뢰보호 99 

 1. 신의칙이란?　　99 

 2. 비과세 관행　　100 

 3. 신의칙의 적용례　　102 

 4. 신의칙의 새로운 지평?　　106 

Ⅱ. 평 등 107 

Ⅲ. 재량행위와 비례의 원칙 108 



제2편 

 조세법률관계 



 제4장 조세채권의 성립?확정?소멸 

 제1절 조세법률관계 113 

 1. 조세법률관계란?　　113 

 2. 권력관계 v. 채권채무관계　　113 

 3. 국세환급금　　114 

 4. 기간, 기한, 신고, 송달　　115 

제2절 조세채권채무의 구성요건 116 

Ⅰ. 납세의무자 117 

 1. 납세의무자의 단위≠민사법상 인격　　117 

 2. 납세의무자의 파악과 관리　　119 

 3. 행위능력　　120 

 4. 특수관계인　　120 

Ⅱ. 管轄과 納稅地 120 

Ⅲ. 과세물건과 세율 121 

Ⅳ. 조세채무의 성립 123 

 1. 조세채무＝법정채무　　123 

 2. 법률행위의 무효?취소?해제　　124 

 3. 조세채무의 단위와 성립시기　　126 

제3절 조세채무의 확정 128 

Ⅰ. 확정의 의미 128 

Ⅱ. 조세채무의 확정방식 130 

Ⅲ. 조세채권의 확정이 제3자에게 미치는 영향 135 

 1. 조세채권 v. 민사채권　　135 

 2. 조세채권 v. 양수인　　136 

 3. 자동확정되는 조세채권　　138 

Ⅳ. 납세의무의 확정과 부당이득 138 

제4절 조세채무의 승계 140 

제5절 조세채무의 소멸 142 

Ⅰ. 조세채무의 소멸원인 142 

Ⅱ. 국세부과의 제척기간 144 

 1. 부과권 제척기간과 징수권 소멸시효　　144 

 2. 제척기간의 입법연혁　　144 

 3. 제척기간과 기산일　　147 

 4. 제척기간의 효과　　148 

Ⅲ. 제척기간 계산의 특례 149 

 1. 특례기간의 의의　　149 

 2. 특례기간의 적용례　　151 

 3. 변칙상속에 대한 특례기간　　153 

Ⅳ. 조세채권의 소멸시효 153 



제5장 조세채권의 효력 

 제1절 自力執行 157 

 1. 체납처분: 압류, 매각, 청산　　158 

 2. 체납처분의 유예　　160 

제2절 가 산 세 160 

 1. 가산세=행정제재　　160 

 2. 가산세의 감면과 부과한도　　162 

제3절 책임재산의 보전 163 

Ⅰ. 보전압류 163 

Ⅱ. 채권자취소권 164 

Ⅲ. 채권자대위권 166 

제4절 국세우선권 167 

Ⅰ. 국세우선권에 대한 헌법상의 제약 168 

Ⅱ. 국세우선권과 허위담보취소권 172 

Ⅲ. 국세우선권과 담보물권: 법정기일 v. 설정일 172 

Ⅳ. 국세우선권과 양도담보 174 

 1. 법정기일 v. 양도담보설정일　　174 

 2. 양도담보권자에 대한 담보부 채권자와 조세채권의 우열　　175 

 3. 납부통지 v. 담보권의 실행　　177 

Ⅴ. 국세우선권과 가등기담보권자?買受人의 권리 177 

 1. 법정기일 v. 가등기일　　177 

 2. 순위보전 v. 담보가등기　　178 

 3. 조세채권의 제한적 추급효　　179 

Ⅵ. 특정 재산에 부과되는 당해세 181 

Ⅶ. 조세채권 상호간의 우열 182 

Ⅷ. 국세우선권과 임차보증금?임금채권 183 

제5절 납부책임의 인적확장 186 

Ⅰ. 연대납세의무 186 

Ⅱ. 제2차납세의무 188 

 1. 청산인 등의 제2차납세의무　　189 

 2. 출자자의 제2차납세의무　　190 

 3. 법인의 제2차납세의무　　191 

 4. 사업양수인의 제2차납세의무　　191 

 5. 제2차납세의무의 성질　　193 

Ⅲ. 물적납세의무 195 

제6절 조세채권의 징수를 위한 기타의 제도 195 

Ⅰ. 원천징수 195 

 1. 원천징수의 의의　　195 

 2. 원천징수의무자와 원천납세의무자의 관계　　198 

 3. 원천납세의무자와 국가의 관계　　199 

 4. 원천징수의무자와 국가의 관계　　200 

Ⅱ. 세무조사권 202 

Ⅲ. 우회적 강제 204 

Ⅳ. 조세범에 대한 형벌 204 



제6장 세금에 관한 다툼의 해결 

 제1절 과세전 적부심사 207 

제2절 행정심판 208 

Ⅰ. 개 요 208 

Ⅱ. 심판대상 211 

Ⅲ. 심판절차 212 

Ⅳ. 재결과 효력 214 

Ⅴ. 감사원 심사청구 216 

제3절 경정청구 217 

Ⅰ. 경정 등의 청구 217 

Ⅱ. 경정청구의 배타성 219 

 1. 신고납세와 부당이득　　219 

 2. 과다신고와 경정청구의 배타성　　221 

 3. 증액경정처분→항고쟁송　　222 

Ⅲ. 부과처분에 대한 경정청구 223 

Ⅳ. 후발적 경정청구 223 

Ⅴ. 증액수정신고와 기한후신고 227 

Ⅵ. 근로소득자 등의 경정청구 228 

Ⅶ. 직권경정 228 

제4절 세금소송의 틀 228 

Ⅰ. 원고=납세의무자 228 

Ⅱ. 행정소송과 v. 민사소송 229 

 1. 사법국가와 행정국가　　229 

 2. 법원의 분화　　230 

 3. 법원의 업무분장과 행정행위의 공정력　　231 

 4. 신고납세라도 행정소송　　232 

 5. 민사소송　　232 

제5절 조세소송의 소송물 233 

Ⅰ.총액주의 v. 쟁점주의 233 

Ⅱ. 총액주의≠한판주의 235 

Ⅲ. 소송물의 단위와 행정처분의 단위 236 

Ⅳ. 총액주의→흡수설 237 

Ⅴ. 국세기본법 제22조의3 239 

Ⅵ. 총액주의와 재판제도의 충돌 241 

Ⅶ. 현행법상 소송물=진정한 세액의 범위 안인가? 243 

제6절 항고소송 245 

Ⅰ. 항고소송을 내기 위한 형식적 요건 245 

 1. 원고적격과 訴의 이익　　246 

 2. 필요적 전심절차와 그 예외　　247 

Ⅱ. 심리와 판결 250 

 1. 변론: 처분의 동일성　　250 

 2. 판 결　　252 

 3. 판결의 효력　　253 

제7절 민사소송과 당사자소송 255 

Ⅰ. 민사소송의 유형 255 

Ⅱ. 민사소송 v. 당사자소송 255 

Ⅲ. 국세환급금 청구소송 256 

Ⅳ. 국가배상소송 257 

제8절 헌법소송 258 



제3편 

 소득세제와 소비세제의 이론적 기초 



 제7장 소득세?법인세의 연혁과 소득개념의 형성사 

 제1절 영국의 소득세 264 

 1. 나폴레옹 전쟁과 Pitt의 소득세　　264 

 2. Addington 소득세: 분류과세와 원천징수　　266 

 3. 영구세로 전환　　267 

제2절 독일의 소득세 268 

 1. 신분세가 소득세제에 미친 영향　　268 

 2. 소득원천설과 순자산증가설　　270 

제3절 미국의 소득세 271 

 1. 인민주의적 공평→소득세　　271 

 2. 순자산증가설이 자리잡기까지　　273 

제4절 회사제도와 회계정보의 공시 275 

 1. 자본집적의 필요성→주식회사　　275 

 2. 회계정보의 공시　　276 

제5절 복식부기 277 

 1. 복식부기의 과정과 재무상태표　　277 

 2. 거래의 8요소와 손익계산서　　281 

 3. 계정=회계정보의 단위　　284 

 4. 예 제　　285 

 5. 복식부기의 소득개념과 경제학의 이윤　　288 



제8장 소득세제와 소비세제의 기본 요소 

 제1절 이념형으로서 소득세와 소비세의 개념 290 

Ⅰ. 미실현이득: 소득과 소비의 관계 290 

 1. 실현주의　　291 

 2. 실현주의, 소득세, 소비세의 관계　　292 

Ⅱ. 소득개념의 경제학적 의미 294 

 1. 돈의 시간가치　　295 

 2. 소득의 경제학적 개념　　296 

Ⅲ. 소 비 세 298 

Ⅳ. 노무에 대한 보수 300 

 1. 자본소득 v. 노무소득　　300 

 2. 현금주의　　300 

 3. 기간비용과 손익왜곡　　302 

Ⅴ. 내재적 소득: 재산의 사용가치 303 

제2절 소득세?소비세?직접세?간접세의 관계 304 

Ⅰ. 누진율과 직접세 304 

 1. 재분배와 누진율　　304 

 2. 면 세 점　　305 

 3. 음의 소득세　　306 

Ⅱ. 소득세?소비세?직접세?간접세의 상호관계 307 

 1. 개인소득 합계＝국민소득　　307 

 2. 부가가치세＝간접소비세　　309 

 3. 간접소득세　　311 

Ⅲ. 직접소득세의 존재근거는 수직적 공평 313 

제3절 소득세제와 소비세제의 평가 313 

Ⅰ. 소득세 v. 소비세의 효율성 314 

 1. 일과 놀이의 선택　　314 

 2. 저축과 소비의 선택　　314 

 3. 투자 포트폴리오의 선택　　316 

 4. 효율의 관점에서 본 소득세와 소비세의 우열　　318 

Ⅱ. 소득세 v. 소비세의 공평성 319 

 1. 수평적 공평 또는 평등: 소득세?소비세　　320 

 2. 수직적 공평　　322 

Ⅲ. 부의 재분배: 소득세 v. 재산과세 324 

 1. 소득세를 통한 재분배의 한계　　324 

 2. 상속세?증여세　　326 

 3. 재 산 세　　328 

 4. 거 래 세　　332 



제9장 과세권의 내재적 한계와 과세단위의 설정 

 제1절 과세권의 내재적 한계 334 

Ⅰ. 일과 놀이의 경계 334 

 1. 담세력＝순자산증가?　　334 

 2. 담세력＝능력?　　336 

 3. 사적 자유　　336 

 4. 과세소득의 범위=자유와 공평의 경계　　337 

Ⅱ. 사업 재산과 私生活 재산 338 

 1. 사적재산 양도차익을 과세?　　338 

 2. 내재적 소득　　339 

 3. 미실현이득　　339 

 4. 재산과세　　339 

Ⅲ. 개인소득세의 과세단위 340 

Ⅳ. 공평과 담세력 340 

Ⅴ. 소비세가 답은 아니다 340 

Ⅵ. 과세권(과세소득이나 과세대상 소비)의 객관적 범위 341 

 1. 공평 v. 자유: 순자산증가설 v. 제한적 소득 개념　　341 

 2. 실정법＝타협　　343 

제2절 과세단위의 설정 345 

Ⅰ. 납세의무자의 단위와 과세물건의 설정 345 

Ⅱ. 단체의 납세의무 348 

Ⅲ. 과세물건의 시간적 단위 351 

제3절 조세특례 353 

 1. 조세특례의 종류　　353 

 2. 조세특례 중복의 배제와 최저한세　　355 



제4편 

 소 득 세 법 



 제10장 현행 소득세법의 얼개 

 제1절 납세의무와 소득구분 359 

 1. 종합소득과 퇴직소득　　359 

 2. 양도소득　　361 

 3. 과세소득의 범위　　362 

 4. 소득의 귀속　　365 

제2절 과세(소득계산)의 인적 단위 368 

Ⅰ. 개인 v. 가족(부부) 369 

 1. 不可能性 定理　　369 

 2. 우리나라의 세제와 헌법재판소 결정　　372 

 3. 가족기업　　375 

Ⅱ. 상속재산 375 

Ⅲ. 단 체 376 

 1. 비영리단체　　376 

 2. 공동사업장　　377 

 3. 조합 v. 익명조합　　377 

 4. 인적회사　　378 

제3절 所得區分의 의의 379 

Ⅰ. 소득구분의 실익 379 

Ⅱ. 소득구분의 법적 성격 383 

제4절 종합소득공제, 세액공제, 신고납부 385 

Ⅰ. 종합소득공제와 세액공제 385 

Ⅱ. 과세기간과 신고납부 388 

제5절 실질과세와 부당행위계산의 부인 390 

 1. 요 건　　390 

 2. 효 과　　391 



제11장 소득의 구분별 주요 논점 

 제1절 사업소득 395 

Ⅰ. 사업소득의 범위 395 

 1. 사업이란?　　396 

 2. 법정 사업　　398 

 3. 사업에서 발생하는 소득　　399 

Ⅱ. 사업소득의 소득금액과 필요경비 401 

 1. 사업소득≠사업의 소득　　402 

 2. 위법비용≠일반적으로 용인되는 통상적인 비용　　403 

 3. 필요경비의 범위　　404 

Ⅲ. 필요경비 불산입 407 

Ⅳ. 표준소득률과 추계과세 408 

Ⅴ. 부동산임대업에 대한 특례 408 

Ⅵ. 부동산매매업에 대한 비교과세 411 

제2절 근로소득과 퇴직소득 412 

Ⅰ. 근로소득의 범위 412 

 1. 근로의 제공　　412 

 2. 근로를 “제공함으로써”　　413 

 3. 급 여　　415 

 4. 임원의 보수　　415 

 5. 賞與處分된 금액　　416 

 6. 퇴직으로 받는 소득이 근로소득일 수도　　417 

Ⅱ. 附加給與의 과세문제 417 

 1. 부가급여 과세의 어려움　　417 

 2. 의료보험?사회보험　　419 

Ⅲ. 근로소득의 과세시기 422 

Ⅳ. 근로소득의 소득금액 422 

Ⅴ. 정책적 특례 424 

Ⅵ. 퇴직소득 428 

제3절 연금소득 430 

Ⅰ. 연금제도 430 

 1. 공적연금　　430 

 2. 근로자퇴직급여보장법　　431 

 3. 연금저축　　432 

Ⅱ. 의무적 연금과 EET형 과세 433 

 1. 납입단계　　433 

 2. 운용단계　　433 

 3. 수령단계　　434 

Ⅲ. 임의적 노후준비 435 

 1. 납입단계　　436 

 2. 수령단계　　437 

제4절 금융소득: 이자소득과 배당소득 438 

Ⅰ. 이자소득과 배당소득의 범위 438 

 1. 이자와 할인액　　438 

 2. 채권 또는 증권　　442 

 3. 이자소득의 범위　　442 

 4. 배당소득　　445 

 5. 집합투자　　446 

 6. 혼합증권, 파생결합증권, 파생결합사채　　450 

 7. 포괄적 소득개념의 부분도입　　453 

Ⅱ. 금융소득의 소득금액과 과세시기 453 

 1. 이자소득의 필요경비는?　　453 

 2. 이자소득 과세시기=현금주의　　454 

 3. 배당소득의 소득금액과 과세시기　　455 

Ⅲ. 금융소득 종합과세 456 

 1. 분리과세　　456 

 2. 종합과세　　456 

제5절 기타소득 458 

 1. 기타소득≠기타의 소득　　458 

 2. 지연손해금과 법정이자는 무슨 소득?　　459 

 3. 손해배상금은?　　460 

 4. 소득구분의 다른 보기　　460 

 5. 얼마 안 되면 분리과세　　461 

제6절 소득세의 원천징수 462 



제12장 양 도 소 득 

 제1절 양도소득의 과세대상 재산 465 

제2절 양도의 개념 473 

 1. 경매나 수용　　474 

 2. 양도담보　　475 

 3. 조합에 대한 현물출자　　476 

 4. 권리의 동일성이 유지되는 변환　　476 

 5. 양도계약의 무효, 취소, 해제　　477 

 6. 명의신탁　　478 

 7. 주식의 소비대차　　482 

 8. 양도=미실현이득의 과세계기　　482 

 9. 죽음은 양도인가?　　484 

 10. 거주자의 국외전출　　485 

 11. 양도시기와 취득시기　　486 

제3절 양도소득의 소득금액 488 

Ⅰ. 기준시가 v. 실지거래가액 488 

Ⅱ. 실지거래가액에 의한 과세 490 

 1. 양도가액의 범위　　491 

 2. 필요경비의 범위　　491 

 3. 추계과세　　492 

Ⅲ. 기준시가관련 판례 494 

 1. 실지거래가액에 의한 기준시가과세 제약　　494 

 2. 투기거래　　495 

제4절 양도소득세의 신고납부와 부당행위 496 

 1. 세율 구조　　496 

 2. 미등기양도 중과세　　497 

 3. 예정신고　　498 

 4. 부당행위계산의 부인　　498 



제5편 

 법인세와 주주과세 



 제13장 현행 법인세법의 얼개 

 제1절 납세의무의 구조 503 

Ⅰ. 납부기한과 신고기한 504 

Ⅱ. 산출세액 505 

 1. 법인세법의 소득은 순자산증가설　　507 

 2. 과세표준　　508 

 3. 이월결손금 공제　　508 

 4. 토지 등 양도소득에 대한 법인세　　509 

Ⅲ. 조세특례와 최저한세 509 

Ⅳ 거래의 단위＝익금과 손금에 대한 법적 평가의 단위 511 

 1. 거래단위의 의의　　511 

 2. 손익 하나하나를 평가　　512 

 3. 거래단위의 재구성　　512 

Ⅴ. 내국법인의 청산소득에 대한 법인세 514 

Ⅵ. 법인세의 원천징수 515 

제2절 법인세 납세의무자의 범위 516 

Ⅰ. 법인의 구분과 과세소득의 범위 516 

Ⅱ. 법인본질론과 법인세 518 

Ⅲ. 회사에 대한 법인세 520 

Ⅳ. 비영리법인에 대한 법인세 523 

 1. 비영리법인이란?　　523 

 2. 과세소득의 범위　　524 

 3. 어떻게 과세해야 옳을까?　　526 

Ⅴ. 법인 아닌 단체에 대한 법인세 528 

Ⅵ. 신 탁 530 

 1. 투시과세와 현실적 한계　　531 

 2. 신탁재산에 대한 별도과세?　　533 

 3. 공익신탁　　533 

Ⅶ. 기업집단에 대한 법인세 534 

제3절 법인세란 왜 있는가? 535 

Ⅰ. 기업금융과 법인의 개념 535 

Ⅱ. 전통적 세제의 법률적?경제적 오류 538 

Ⅲ. Imputation System: 조세의 중립성과 수직적 공평의 조화 541 

Ⅳ. 폐쇄회사와 유보이익에 대한 과세 544 

Ⅴ. 투자?상생협력 세제 547 

제4절 현행법의 이중과세 배제방법 548 

Ⅰ. 금융소득 분리과세와 배당세액공제 548 

 1. 주주(배당소득)의 세부담　　550 

 2. 이자소득의 세부담　　551 

Ⅱ. 법인 주주 552 

Ⅲ. 유동화전문회사 등의 지급배당금 공제 552 

Ⅳ. 투시과세 553 



제14장 기업과 출자자 사이의 거래 

 제1절 기업의 설립과 자본납입 556 

Ⅰ. 개인기업 556 

Ⅱ. 조합과 인적회사 557 

 1. 조 합　　557 

 2. 익명조합과 합자조합　　558 

 3. 인적회사　　559 

 4. 동업기업과 공동사업장　　560 

 5. 동업기업과 공동사업장에 대한 재산출자　　561 

 6. 미국법과 견주면　　564 

Ⅲ. 물적회사 566 

 1. 현물출자와 미실현이득 과세　　566 

 2. 자본 또는 출자의 납입과 주식발행초과금　　569 

 3. 주식할인발행차금　　571 

 4. 주식매수선택권　　573 

제2절 각 과세기간의 소득에 대한 과세 574 

제3절 이익처분과 배당 578 

Ⅰ. 동업기업/공동사업 v. 회사 578 

Ⅱ. 배당과 이익처분 579 

 1. 배당가능이익　　579 

 2. 이익잉여금처분계산서와 배당　　581 

 3. 주주에 대한 과세　　583 

 4. 배당금지급액의 손금산입 여부　　584 

 5. 현물배당시 시가차익의 익금산입과 주주과세　　585 

 6. 결손금의 처리　　585 

Ⅲ. 주식배당과 준비금 자본전입 586 

 1. 현행법: 주식배당=배당소득　　586 

 2. 주식배당 과세는 위헌?　　587 

 3. 주식배당에 따른 소득금액　　588 

 4. 준비금의 자본전입　　591 

Ⅳ. 법인주주 594 

 1. 일반적인 법인주주　　595 

 2. 지주회사　　596 

 3. 수입배당금에 대한 예외적 과세　　598 

 4. 연결납세　　598 

제4절 투자원리금의 회수 599 

Ⅰ. 주식?출자지분의 양도나 사원의 퇴사 599 

Ⅱ. 동업기업이 아닌 조합지분의 양도나 조합원의 탈퇴 600 

Ⅲ. 동업기업 지분의 양도 601 

Ⅳ. 감자와 퇴사 601 

 1. 무상감자의 세법상 효과　　602 

 2. 유상감자의 세법상 효과　　602 

 3. 인적회사 사원의 퇴사　　606 

Ⅴ. 자기주식의 취득과 처분 606 

 1. 자기주식 취득손익　　606 

 2. 주주과세: 양도소득 v. 의제배당 v. 배당소득　　607 

 3. 자기주식처분손익=손익　　607 

제5절 기업의 해산?청산 609 

Ⅰ. 해산, 청산과 사업연도의 의제 609 

Ⅱ. 청산소득에 대한 법인세 610 

 1. 청산소득의 금액　　610 

 2. 이월결손금의 소멸　　612 

 3. 가액확정 전의 잔여재산 분배　　613 

Ⅲ. 청산중인 법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인세 614 

Ⅳ. 주주에 대한 의제배당 615 

Ⅴ. 동업기업 전환법인의 준청산 소득 616 

제6절 기업구조조정 617 

Ⅰ. 입법론의 시각 617 

Ⅱ. 겉껍질 v. 실질적 동일성의 변화 618 



제15장 합병 기타 기업결합 

 제1절 합병의 세법상 논점 621 

Ⅰ. 합병이란? 621 

Ⅱ. 합병비율 622 

Ⅲ. 과세의 3단계 623 

Ⅳ. 과세이연 624 

 1. 입 법 례　　624 

 2. 인격합일설?　　626 

제2절 소멸법인의 양도손익 628 

Ⅰ. 합병 양도손익의 과세 628 

Ⅱ. 포합주식 630 

Ⅲ. 적격합병→양도소득과세이연 631 

 1. 과세이연의 요건　　632 

 2. 사후적 변화　　633 

 3. 현금거래는 어디까지?　　633 

 4. 과세이연 신청　　635 

 5. 자기주식 처분익　　635 

Ⅳ. 존속법인이 지급한 소멸법인의 합병양도소득세 635 

제3절 소멸법인 주주에 대한 의제배당 636 

Ⅰ. 적격합병→과세이연 636 

Ⅱ. 비적격합병→의제배당 637 

Ⅲ. 포합주식과 조세회피 637 

제4절 존속법인에 대한 과세 639 

Ⅰ.합병차익의 익금불산입 640 

Ⅱ. 합병차익(합병평가증액 제외)의 충당: 법적 성질의 승계 641 

 1. 합병차익의 충당이란?　　641 

 2. 합병차익은 배당가능이익?　　642 

 3. 합병차익 자본전입은 의제배당?　　643 

Ⅲ. 합병평가증액 645 

 1. 비적격합병: 시가로 취득　　646 

 2. 적격합병: carry-over basis　　646 

 3. 자본전입　　647 

Ⅳ. 합병매수차손익 648 

 1. 영업권과 합병매수차손　　648 

 2. 음의 영업권과 합병매수차익　　649 

 3. 적격합병과 비적격합병　　649 

 4. 세무조정계산서 계상　　650 

제5절 적격합병시 존속법인의 사후관리 650 

Ⅰ. 자산조정계정과 사후관리 650 

Ⅱ. 사업폐지나 지분처분에 따른 사후관리 652 

Ⅲ. 영업권(합병매수차손익)의 사후관리 653 

Ⅳ. 완전자회사의 사후관리 655 

제6절 이월결손금 기타 세무요소의 승계와 손익조작 방지규정 655 

Ⅰ. 승계대상 656 

Ⅱ. 이월결손금 656 

Ⅲ. 미실현손실 658 

Ⅳ. 세무조정사항 658 

제7절 자산의 포괄적 양도 659 

제8절 주식의 포괄적 교환?이전과 삼각거래 659 

Ⅰ. 포괄적 교환?이전이란? 659 

Ⅱ. 과세이연 660 

Ⅲ. 3각거래 662 



제16장 회사의 분할 

 제1절 회사의 분할과 미실현이득 과세 665 

Ⅰ. 회사의 분할이란? 665 

Ⅱ. 분할의 절차와 효과 667 

Ⅲ. 분할과 미실현이득 과세 668 

제2절 물적분할에 대한 과세이연 669 

Ⅰ. 과세이연의 요건 669 

Ⅱ. 과세이연의 효과 672 

Ⅲ. 물려받는 자산의 취득가액 674 

Ⅳ. 영업의 현물출자에 대한 과세이연 676 

제3절 인적분할되는 회사의 과세 677 

Ⅰ. 소멸분할 양도차익에 대한 과세원칙 678 

Ⅱ. 분할합병과 포합주식 681 

Ⅲ. 존속분할 681 

Ⅳ. 주주의 실질적 지위에 변화가 있는 경우 683 

제4절 분할되는 법인의 주주에 대한 의제배당 684 

제5절 승계받는 법인의 과세 685 

Ⅰ. 분할차익의 익금불산입과 분할평가증액의 과세 685 

Ⅱ. 분할차익의 충당: 법률적 성질 686 

Ⅲ. 분할매수차손익 686 

Ⅳ. 적격분할시 분할신설법인등에 대한 사후관리 687 

Ⅴ. 분할법인 세무요소의 승계 688 



제17장 국 제 조 세 

 제1절 과세권의 국제적 분배원칙 694 

Ⅰ. 속지주의와 속인주의 694 

Ⅱ. 비거주자와 외국법인에 대한 두 가지 과세방법 696 

Ⅲ. 거주자와 내국법인의 국외원천소득 698 

Ⅳ. 조세조약 699 

Ⅴ. 소득의 구분과 원천 703 

제2절 외국자본의 국내투자 706 

Ⅰ. 적용법령의 결정 707 

Ⅱ. 분리과세와 제한세율 711 

Ⅲ. 국내사업장 712 

Ⅳ. 지 점 세 716 

Ⅴ. 이전가격과 독립기업의 원칙 720 

 1. 조세회피와 이전가격　　720 

 2. 독립기업의 원칙과 정상가격　　720 

 3. 독립기업 원칙의 실패와 세수 싸움　　722 

 4. 싸움의 결말: 현행법제　　724 

Ⅵ. 과소자본세제 728 

Ⅶ. 혼성금융상품 관련 이자비용의 손금불산입 729 

제3절 국내자본의 해외투자 729 

Ⅰ. 전세계소득 과세와 외국납부세액공제 730 

 1. 세액공제 v. 손금산입　　730 

 2. 공제대상 세액　　731 

 3. 외국납부세액의 공제한도　　732 

 4. 간접외국세액공제　　733 

Ⅱ. 피지배외국법인 세제 734 

 1. 조세피난처와 피지배외국법인 세제　　734 

 2. 피지배외국법인 세제의 기원　　734 

 3. 소극적 소득에 대한 과세이연 배제　　735 

 4. 피지배외국법인 세제의 2 유형　　736 

 5. 국세조세 조정에 관한 법률　　737 

Ⅲ. 해외이민과 자본수출 738 

Ⅳ. 외화의 환산: 기능통화 738 



제6편 

 기업소득의 과세 



 제18장 소득의 기간개념과 세무회계 

 제1절 기간소득의 개념에 관한 법령의 얼개 743 

Ⅰ. 익금?손금?수익?손비의 개념 743 

Ⅱ. 소득세법의 기간소득 746 

Ⅲ. 손익의 귀속시기: 소득의 시간적 단위 746 

 1. 손익의 귀속시기는 규범적 기준을 요구한다　　747 

 2. 귀속시기의 의의　　748 

 3. 귀속시기의 오류　　750 

Ⅳ. 손익의 귀속시기에 관한 현행법: 실현주의와 역사적 원가주의 754 

 1. 법령의 뼈대　　754 

 2. 취득가액　　756 

 3. 자산?부채의 평가　　758 

Ⅴ. 자산?부채의 개념 760 

제2절 익금의 귀속시기: 권리확정기준의 실현주의 761 

Ⅰ. 실현주의의 형성 761 

Ⅱ. 권리확정주의? 764 

 1. ‘확정된 날’=법률적 기준　　764 

 2. 거래형태별 귀속시기 규정은 예시　　766 

 3. 실현시기 뒤의 후발적 사정　　767 

Ⅲ. 권리주장의 원칙과 위법소득 768 

제3절 손금의 귀속시기 770 

Ⅰ. 실현주의는 수익?비용 대응의 원칙을 필요로 한다 770 

Ⅱ. 채무확정주의란 수익?비용의 대응에 종속되는 개념이다 772 

Ⅲ. 직접대응(취득원가)과 기간대응(기간비용) 775 

 1. 수익비용 대응과 기간비용　　775 

 2. 취득원가와 기간비용의 구별　　776 

Ⅳ. 취득원가의 시간개념 778 

제4절 실현주의의 모순 780 

Ⅰ. 실현주의의 적용범위: 확정손익과 미확정손익 780 

Ⅱ. 수익비용 대응원칙의 모순 782 

 1. 기간대응과 실현주의의 모순　　783 

 2. 노무의 제공　　784 

Ⅲ. 실효세율의 차이로 인한 투자왜곡 784 

Ⅳ. 동결효과 786 

Ⅴ. 손익의 조작 787 

Ⅵ. 불필요한 거래의 유인 788 

Ⅶ. 시가평가의 확대 789 

제5절 기업회계와 세법 791 

Ⅰ. 두 규범의 관계에 관한 입법례 791 

Ⅱ. 기업회계 제도 792 

 1. 외감법과 기업회계　　792 

 2. 국제회계기준　　793 

Ⅲ. 재무상태표에 관한 회계기준 794 

Ⅳ. 손익계산서에 관한 회계기준 798 

Ⅴ. 손익의 귀속시기에 관한 기업회계의 규범 802 

 1. 실현주의와 역사적 원가주의　　802 

 2. 수익비용의 대응　　802 

 3. 보수주의와 시가주의　　803 

 4. 가치평가의 기준　　804 

Ⅵ. 기업회계의 세법상 지위 805 

Ⅶ. 세무조정이나 경정과 소득처분 808 

 1. 손익 귀속시기의 차이와 유보처분　　810 

 2. 영구적 차이　　812 

 3. 粉飾결산에 따른 경정　　813 

 4. 소득처분의 법적 성질　　816 

제19장 영업 손익 

 제1절 물건의 매매나 제조판매 821 

Ⅰ. 현행법의 틀 822 

Ⅱ. 익금: 귀속시기의 일반 원칙 822 

 1. 권리 확정 기준　　822 

 2. 매출액의 사후조정　　824 

 3. 계속적 회계관행의 존중　　826 

 4. 부 동 산　　826 

Ⅲ. 손금: 직접대응과 간접대응 827 

Ⅳ. 매출원가와 매출총이익 828 

 1. 매출액과 매출원가의 개념　　829 

 2. 매출원가의 계산　　829 

 3. 제조업의 매출원가　　832 

Ⅴ. 재고자산의 평가 833 

 1. 여러 가지 평가방법　　833 

 2. 저가법과 평가손실　　836 

제2절 할부 기타 장기 외상 매매 839 

Ⅰ. 현 행 법 839 

Ⅱ. 현재가치에 의한 손익 계산 841 

 1. 손익의 계산　　841 

 2. 할 인 율　　843 

Ⅲ. 현재가치 계산과 회수기준의 관계 845 

Ⅳ. 현재가치 손익계산의 적용범위 847 

제3절 도급공사와 용역제공의 손익 850 

Ⅰ. 제작물공급계약(예약매출)과 도급공사 850 

 1. 적용범위　　850 

 2. 작업진행률 기준　　851 

 3. 인도기준　　854 

 4. 공사손익의 계산단위　　855 

 5. 작업진행률의 문제점　　855 

Ⅱ. 용역계약 857 

 1. 실현주의　　857 

 2. 용역수익 선수금은 소득?　　858 

제4절 충당금의 손금산입 860 

Ⅰ. 대손금과 대손충당금 861 

 1. 대손금의 인식시기　　861 

 2. 대손상각에 대한 제약　　862 

 3. 대손충당금의 손금산입　　863 

Ⅱ. 퇴직급여충당금 865 



제20장 금융거래의 손익 

 제1절 이자 기타 확정소득 870 

Ⅰ. 이자의 개념과 귀속시기 870 

 1. 현 행 법　　870 

 2. 입 법 례　　870 

 3. 원천징수와 현금주의　　871 

Ⅱ. 할인액과 환매조건부 매매차익의 귀속시기 874 

 1. 발행시장의 할인　　874 

 2. 유통시장의 할인　　877 

 3. 입법례: 거래의 실질에 따른 실효이자의 계산　　877 

 4. 현 행 법　　878 

 5. 환매조건부 매매차익　　882 

Ⅲ. 채권이나 어음의 중도 매매 883 

Ⅳ. 지급이자의 손금산입과 가공손실 886 

Ⅴ. 채권채무의 평가 및 상환 손익 888 

제2절 주 식 892 

Ⅰ. 단기매매주식 893 

 1. 원가주의＋배당소득　　893 

 2. 배당락과 소득조작　　895 

Ⅱ. 장기투자주식 896 

Ⅲ. 공정가치를 알 수 없는 주식 898 

Ⅳ. 지분법 대상 주식 898 

제3절 확정/미확정 이분법의 파탄 900 

Ⅰ. 간접투자(Mutual Fund와 투자신탁) 900 

Ⅱ. 파생금융상품 900 

 1. 파생금융상품과 소득구분　　901 

 2. 파생금융상품과 손익조작　　904 

 3. 옵 션　　905 

 4. 손익조작의 예　　910 

 5. 시가평가와 Hedge 회계　　911 

Ⅲ. 주식/채권 구별의 상대성 911 



제21장 고 정 자 산 

 제1절 취득가액과 건설자금이자 916 

Ⅰ. 취득가액 916 

Ⅱ. 건설자금이자 919 

 1. 취득원가 v. 당기비용　　919 

 2. 현 행 법　　921 

제2절 감가상각 924 

Ⅰ. 현 행 법 924 

 1. 감가상각의 의의　　924 

 2. 감가상각 대상자산과 가액　　925 

 3. 내용연수와 상각방법　　927 

Ⅱ. 감가상각과 손익조작 930 

Ⅲ. 감가상각을 이용한 tax shelter 933 

제3절 임대차와 리스의 손익 936 

Ⅰ. 임 대 차 936 

Ⅱ. 리 스 936 

Ⅲ. 임대차규정과 리스규정 각각의 적용범위 938 

제4절 고정자산 처분손익 940 

Ⅰ. 원 칙 940 

Ⅱ. 대금지급조건이 양도손익의 과세시기에 미치는 영향 942 

 1. 대금청산 기준　　942 

 2. 장기할부조건　　943 

Ⅲ. 교환에 따르는 과세이연 944 

Ⅳ. 토지 등 양도소득 947 

제5절 무형고정자산 949 

Ⅰ. 營 業 權 950 

Ⅱ. 산업재산권 기타 권리 952 

Ⅲ. 선급비용 953 



제22장 익금불산입과 손금불산입 

 제1절 손금불산입 956 

Ⅰ. 잉여금의 처분을 손비로 계상한 금액 957 

Ⅱ. 세금과 공과금 958 

 1. 법인세와 지방소득세 소득분　　958 

 2. 부가가치세　　959 

 3. 반출필 개별소비세, 주세 또는 교통?에너지?환경세의 미납액　　960 

 4. 특정 행위를 억제하기 위한 손금불산입　　961 

Ⅲ. 자산의 평가손실의 손금불산입 963 

Ⅳ. 감가상각 964 

Ⅴ. 기 부 금 964 

Ⅵ. 접 대 비 968 

Ⅶ. 過多?異常 경비의 손금불산입 973 

Ⅷ. 업무와 관련 없는 비용 976 

Ⅸ. 지급이자 977 

Ⅹ. 손금의 요건으로서의 통상성 981 

제2절 익금불산입 982 

Ⅰ. 자본거래로 인한 수익 982 

Ⅱ. 자산평가이익 983 

Ⅲ. 조세체계상의 익금불산입 983 

제3절 부당행위계산의 부인 984 

Ⅰ. 특수관계인의 범위 986 

Ⅱ. 정상적 시가거래와의 비교 986 

Ⅲ. 국제거래 990 

Ⅳ. 계산부인의 일반적 효과 990 

 1. 거래의 재구성과 소득처분　　990 

 2. 부당성의 판단기준 내지 거래의 실질　　994 

Ⅴ. 부당행위의 유형별 요건과 효과 995 

Ⅵ. 자본거래를 통한 주주간 부당행위 1000 



제7편 

 부가가치세법 



 제23장 현행법의 얼개와 부가가치세의 기본 구조 

 제1 현행법과 조세법률주의 1007 

제2절 부가가치세란 무엇인가? 1013 

Ⅰ. 모든 재화와 용역에 대한 세금 1013 

Ⅱ. 다단계 세금 1015 

Ⅲ. 소 비 세 1015 

Ⅳ. 부가가치의 계산방법 1018 

Ⅴ. 부가가치세는 간접세라는 말의 뜻 1020 

제3절 일반적 과세의 예외 1021 

Ⅰ. 면세의 의의와 작용 1021 

Ⅱ. 면세나 영세율 대상 재화나 용역의 선택 1023 

Ⅲ. 금융보험업 1024 

 1. 직접금융　　1024 

 2. 은행과세의 어려움　　1026 

 3. 유사업종간의 경쟁중립성　　1031 

Ⅳ. 부동산과 耐久財 1032 

 1. 토지의 임대차　　1032 

 2. 토지의 매매　　1033 

 3. 건물 등 내구소비재의 임대차와 매매　　1033 

제4절 부가가치세 세수의 국제적 분배 1036 

Ⅰ. 속지주의 원칙 1036 

Ⅱ. 소비지과세 원칙과 영세율 1037 

Ⅲ. 수입물품에 대한 부가가치세와 대리납부 1038 

Ⅳ. 생산지과세 원칙 1040 



제24장 현행법의 주요 논점 

 제1절 두 가지 유형의 납세의무자 1043 

제2절 사 업 자 1044 

제3절 재화와 용역 1048 

제4절 사업자등록 1050 

제5절 납부세액 1052 

Ⅰ. 공 급 1054 

 1. 일반적인 공급　　1054 

 2. 개인적 공급과 사업상 증여　　1056 

 3. 구조적으로 소득세제와 다른 부분　　1059 

 4. 면세전용　　1061 

 5. 사업상의 공급 v. 사생활　　1062 

 6. 공급자는 누구?　　1063 

Ⅱ. 공급가액 1063 

Ⅲ. 공급시기와 세금계산서 1068 

 1. 공급시기의 결정요소　　1068 

 2. 일반적 공급시기　　1071 

 3. 대금지급조건과 공급시기　　1072 

 4. 수정세금계산서　　1073 

Ⅳ. 매입세액 불공제 1073 

 1. 과세사업 매입세액이 아닌 것　　1074 

 2. 사실과 다른 세금계산서　　1076 

Ⅴ. 대손세액공제 1078 

Ⅵ. 의제매입세액공제 1079 

제6절 간이과세 1079 

제7절 면세와 영세율 1081 

Ⅰ. 면세의 의의와 작용 1081 

Ⅱ. 면세대상 재화나 용역 1082 

 1. 정책적 세부담 경감　　1084 

 2. 가공되지 아니한 식료품　　1085 

 3. 인적용역　　1085 

 4. 금융보험업과 토지　　1086 

Ⅲ. 영 세 율 1086 

Ⅳ. 금융보험업 1086 

Ⅴ. 토 지 1088 

 1. 임 대 차　　1088 

 2. 매 매　　1088 

제8절 부가가치세 세수의 국제적 분배 1089 

Ⅰ. 속지주의 원칙 1089 

Ⅱ. 소비지과세 원칙과 영세율 1090 

Ⅲ. 수입물품에 대한 부가가치세와 대리납부 1092 



제8편 

 재 산 과 세 



 제25장 상속세와 증여세 

 제1절 상속세와 증여세의 기초이론 1097 

Ⅰ. 상속세제의 역사와 이념적 기초 1097 

Ⅱ. 유산세, 유산취득세, 증여세의 관계 1102 

Ⅲ. 공익 출연 1104 

Ⅳ. 과세권의 국제적 조정 1106 

Ⅴ. 재산의 평가 1108 

제2절 상 속 세 1110 

Ⅰ. 납세의무와 과세대상 1110 

Ⅱ. 상속세 과세가액과 산출세액 1114 

Ⅲ. 상속인별 세액과 미리 증여받은 재산 1118 

Ⅳ. 세대를 건너뛴 상속: 손자손녀에 대한 부의 이전 1122 

제3절 증 여 세 1123 

Ⅰ. 증여세 납세의무와 과세대상 1123 

 1. 사건별 수증자 과세　　1123 

 2. 증여세 > 증여에 대한 세금　　1125 

 3. 부의 무상이전에 대한 증여세　　1126 

 4. 증여의 추정　　1129 

Ⅱ. 개별적 가액산정규정 1131 

 1. 가액산정규정의 前史: 증여의제　　1131 

 2. 개별적 가액산정규정의 구조와 의의　　1135 

Ⅲ. 우회적 증여 1137 

 1. 신탁이익의 증여　　1138 

 2. 보험금의 증여　　1138 

 3. 채무면제 등에 따른 증여　　1138 

 4. 저가?고가양도에 따른 이익의 증여　　1139 

 5. 재산의 무상?저가사용이나 용역제공에 따른 이익의 증여　　1140 

 6. 완전포괄주의의 내재적 한계　　1142 

Ⅳ. 지배주주 지위의 악용 1143 

 1. 합병에 따른 이익의 증여　　1144 

 2. 증자?감자에 따른 이익의 증여　　1145 

 3. 현물출자에 따른 이익의 증여　　1148 

 4. 기타의 주식거래　　1149 

 5. 초과배당에 따른 이익　　1149 

Ⅴ. 합산배제 증여자산 1150 

 1. 비상장회사의 상장이익　　1150 

 2. 합병에 따른 상장이익　　1152 

 3. 전환사채의 주식전환　　1154 

 4. 미성년자에게 증여한 재산의 사후적 가치증가　　1156 

Ⅵ. 법인을 가운데 끼운 간접증여 1158 

 1. 법인에 대한 증여　　1158 

 2. 일감 몰아주기 증여의제　　1159 

 3. 일감 떼어주기 증여의제　　1161 

 4. 법인을 끼우는 경우 주주비과세 원칙　　1162 

Ⅶ. 명의신탁의 증여의제 1162 

 1. 현 행 법　　1162 

 2. 법령의 연혁　　1164 

 3. 숨은 증여 v. 행정벌　　1167 

 4. 부동산 v. 주식　　1168 

 5. 명의신탁 증여세=행정벌　　1170 

 6. 과벌 대상이 아닌 것　　1172 



사항색인 1175 



판례색인/법령색인 QR코드 

 스마트폰으로 이 QR코드를 스캔하시면 판례색인과 법령색인을 이용할 수 있습니다.